IR Maroc 2025 : barème, tranches et calcul

Le barème légal de l'IR (article 94 CGI)

L'article 94 du Code Général des Impôts (CGI) fixe le barème progressif de l'Impôt sur le Revenu applicable aux revenus des personnes physiques. Pour l'année fiscale 2025, les tranches sont les suivantes :

| Tranche de revenu annuel | Taux |

|---|---|

| 0 à 30 000 DH | 0% |

| 30 001 à 50 000 DH | 10% |

| 50 001 à 60 000 DH | 20% |

| 60 001 à 80 000 DH | 30% |

| Au-delà de 80 000 DH | 34% |

Le barème s'applique au Revenu Net Imposable (RNI), obtenu après déduction des charges professionnelles, des frais, des abattements et des réductions fiscales.

Le calcul par tranche

L'IR est calculé tranche par tranche : chaque portion du revenu est taxée au taux correspondant. La somme des impôts par tranche donne l'IR brut.

Exemple chiffré : revenu annuel de 75 000 DH

• Tranche 1 : 30 000 × 0% = 0 DH

• Tranche 2 : 20 000 × 10% = 2 000 DH

• Tranche 3 : 10 000 × 20% = 2 000 DH

• Tranche 4 : 15 000 × 30% = 4 500 DH

• IR brut = 8 500 DH

Les déductions et réductions

Le CGI prévoit plusieurs déductions permettant de réduire le RNI :

• Charges professionnelles : 35% forfaitaire pour les salariés (plafonnées à 30 000 DH/an) ;

• Cotisations CNSS et AMO (loi 98-015) ;

• Intérêts des prêts immobiliers dans la limite de 100 000 DH/an sur 15 ans (logement économique) ;

• Primes d'assurance-vie et contrats de retraite complémentaire ;

• Pensions alimentaires versées en exécution d'un jugement de la Moudawana ;

• Frais de scolarité des enfants (plafonnés).

La déclaration annuelle

L'article 94 CGI impose la déclaration annuelle de l'IR avant le 1er mars de l'année suivante, sur le formulaire de la Direction Générale des Impôts, accompagnée du paiement du solde. Les salariés voient l'IR prélevé à la source (mensualisation), avec régularisation en fin d'année par l'employeur.

La taxe judiciaire et le minimum fiscal

L'article 133 CGI institue la taxe judiciaire applicable aux actes de procédure, distincte de l'IR. Le minimum fiscal (1 000 DH/an pour les revenus salariaux, 2 000 DH pour les autres) s'applique si l'IR calculé lui est inférieur.

La prescription

L'action de l'administration fiscale pour le recouvrement de l'IR se prescrit par 4 ans à compter de l'année d'exigibilité (régime de droit commun du CGI). En cas de fraude ou d'omission volontaire, le délai est porté à 10 ans.

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