Calculer son salaire net au Maroc

Le salaire brut

Le salaire brut mensuel est composé :

• Du salaire de base (au moins égal au SMIG, soit 3 111 DH en 2025) ;

• Des primes (ancienneté, rendement, responsabilité) ;

• Des indemnités (transport, représentation) ;

• Des avantages en nature (voiture, logement).

Les cotisations sociales

CNSS (Loi 98-015)

Le salarié cotise à hauteur de 4,48% sur la tranche de salaire inférieure ou égale à 6 000 DH :

• 3,36% pour la branche des prestations sociales (retraite, invalidité, décès) ;

• 1,12% pour les allocations familiales.

L'employeur cotise pour sa part à hauteur de 16,61% (taux global : 21,09%).

AMO (Assurance Maladie Obligatoire)

Le salarié cotise à hauteur de 2,26% (sans plafond). L'employeur cotise à hauteur de 4,11% (taux global : 6,37%).

À noter : depuis 2024, le plafond de cotisation CNSS a été relevé à 6 000 DH (au lieu de 8 000 DH auparavant pour la tranche B).

Le calcul de l'IR

L'Impôt sur le Revenu (IR) est calculé selon un barème mensuel progressif (CGI article 73) :

| Tranche mensuelle (DH) | Taux | Déduction (DH) |

|---|---|---|

| 0 – 2 500 | 0% | 0 |

| 2 501 – 4 166 | 10% | 250 |

| 4 167 – 5 000 | 20% | 666 |

| 5 001 – 6 666 | 30% | 1 166 |

| 6 667 – 15 000 | 34% | 1 433 |

| Au-delà de 15 000 | 38% | 2 033 |

Le salaire net imposable = salaire brut – cotisations CNSS – AMO – frais professionnels (déduction forfaitaire de 35% plafonnée à 2 500 DH/mois).

Exemple chiffré

Salaire brut : 8 000 DH

1. CNSS : 6 000 × 4,48% = 268,80 DH

2. AMO : 8 000 × 2,26% = 180,80 DH

3. Frais professionnels : (8 000 – 268,80 – 180,80) × 35% = 2 643,28 DH (plafonné à 2 500 DH)

4. Net imposable : 8 000 – 268,80 – 180,80 – 2 500 = 5 050,40 DH

5. IR brut : (5 050,40 × 30%) – 1 166 = 1 151,12 – 1 166 = 0 DH (chargé de famille) ou 49,12 DH (célibataire)

6. Salaire net : 8 000 – 268,80 – 180,80 – 49,12 = 7 501,28 DH

Les réductions d'IR

Le salarié bénéficie d'une réduction de 30 DH par mois par personne à charge (conjoint, enfants), dans la limite de 6 personnes.

La fiche de paie

L'article 232 du Code du Travail impose la délivrance d'une fiche de paie mensuelle mentionnant :

1. L'identité de l'employeur (raison sociale, RC, CNSS, IF) ;

2. L'identité du salarié (nom, n° CNSS, qualification) ;

3. La période de paie ;

4. Le salaire de base ;

5. Les primes et indemnités ;

6. Les heures supplémentaires et leur majoration ;

7. Les cotisations sociales (CNSS, AMO) ;

8. L'IR retenu ;

9. Le salaire net versé.

Le non-respect est sanctionné par une amende administrative de 300 à 1 000 DH par salarié et par mois (article 367).

Le contentieux

Les litiges relatifs au salaire (calcul, paiement, retenues) sont portés devant le tribunal social (article 349). La prescription est d'un an à compter de la rupture du contrat (article 357).

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